餐饮企业缴纳增值税常见疑问解答

本文摘要：1.餐饮企业购进的啤酒、饮料等酒水，在客户点餐历程中消费了，根据什么项目开具发票？根据什么税率盘算增值税销项？答：凭据财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点有关事项的划定》，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税；其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。

1.餐饮企业购进的啤酒、饮料等酒水，在客户点餐历程中消费了，根据什么项目开具发票？根据什么税率盘算增值税销项？答：凭据财税[2016]36号附件一《营业税改征增值税试点有关事项的划定》，一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混淆销售。从事货物的生产、批发或者零售的单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售货物缴纳增值税；其他单元和个体工商户的混淆销售行为，根据销售服务缴纳增值税。因此餐饮消费中的酒水部门，虽然是餐饮企业外购的商品，销售的不是服务而是货物，可是也应按餐饮服务盘算增值税，适用税率6%。现实中许多餐饮企业是小规模纳税人，增值税处置惩罚比力简朴，因为对于小规模纳税人来说，无论是销售货物、还是提供应税劳务全部根据3%的征收率盘算缴纳增值税。

?2.餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产物，如何盘算抵扣进项税额？答：凭据《国家税务总局关于明确营改增试点若干征管问题的通告》（国家税务总局通告2016年第26号）划定：“一、餐饮行业增值税一般纳税人购进农业生产者自产农产物，可以使用国税机关监制的农产物收购发票，根据现行划定盘算抵扣进项税额。有条件的地域，应努力在餐饮行业推行农产物进项税额审定扣除措施，根据《财政部国家税务总局关于在部门行业试行农产物增值税进项税额审定扣除措施的通知》（财税〔2012〕38号）有关划定盘算抵扣进项税额。

本通告自2016年5月1日起施行。”3.餐饮企业销售的外卖食品，如何缴纳增值税答：餐饮企业销售外卖食品，与堂食适用同样的增值税政策，统一根据提供餐饮服务缴纳增值税。4.餐饮企业销售外卖食品，收取的送餐费和打包费应根据什么项目盘算增值税？答：由于餐饮企业主营业务是餐饮服务，收取的配送服务费和打包费应并入餐饮服务收入总额盘算缴纳增值税。

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